Pajak 1% ? Saatnya Anda Tahu! PP 46 Tahun 2013 – Apakah Saya Wajib Kena? (2)

Apa yang dikenai pajak/objek pajak berdasarkan PP 46 Tahun 2013?

  • Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak dengan peredaran bruto (omzet) yang tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 tahun pajak.

Lebih detail objeknya?

  1. peredaran bruto (omzet) merupakan jumlah peredaran bruto (omzet) semua gerai/counter/outlet atau sejenisnya baik pusat maupun cabangnya.
  2. Usaha meliputi usaha dagang dan jasa, seperti misalnya toko/kios/los kelontong, pakaian, elektronik, bengkel, penjahit, warung/rumah makan, salon, dan usaha lainnya.

Berapa tarifnya?

  • Pajak yang terutang dan harus dibayar adalah 1% dari jumlah peredaran bruto (omzet)

Siapa yang dikenai pajak/subjek pajak  berdasarkan PP 46 Tahun 2013?

  • Orang pribadi
  • Badan, tidak termasuk Bentuk Usaha Tetap (BUT),

Inti subjek pajaknya ?

  1. Yang menerima penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto (omzet) yang tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 (satu) Tahun Pajak.
  2. Tahun Pajak adalah jangka waktu 1 (satu) tahun kalender kecuali bila Wajib Pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun kalender.

Siapa yang tidak dikenai pajak berdasarkan PP 46 Tahun 2013? (Non Subjek Pajak)

  • Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang menggunakan sarana yang dapat dibongkar pasang dan menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum. misalnya pedagang keliling, pedagang asongan, warung tenda di area kaki-lima,  dan  sejenisnya.
  • Badan yang belum beroperasi secara komersial atau yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh peredaran bruto melebihi Rp4,8 miliar.

Apa yang dimakud beroperasi secara komersial?

  • Saat melakukan produksi, saat ada transaksi komersial/pemasukan uang

Bagaimana Ilustrasi Saat Beroperasi Komersial?

Secara garis besar memang WP sampai dengan saat mulai beroperasi masih dikenai tarif umum PPh, dan jika jangka waktu 1 tahunnya berada di tengah tahun maka diteruskan sampai dengan akhir tahun pajak.

Misalnya jika mulai beroperasi 1 Agustus 2013 maka sampai dengan 31 Juli 2014 (dan diteruskan hingga akhir tahun pajak) mendapat kelonggaran untuk menggunakan tarif umum. Kemudian apakah tahun 2015 menggunakan tarif umum atau final, dilihat dari omset bulan Januari sampai Desember 2014 (hal ini dituangkan di dalam SE-42).

PP Nomor 46 TAHUN 2013 dan PMK-107/PMK.011/2013 memang tidak mendefinisikan “beroperasi secara komersial”, jadi ada 2 opsi, bagi yang melakukan penyerahan jasa atau perdagangan, terjadi pada saat melakukan penjualan. Kemudian di Contoh Penghitungan Angka 5 Lampiran PMK-107/PMK.011/2013 untuk yang industri, dimulai ketika melakukan produksi.

Contoh lainnya

Jika mulai beroperasi pada 25 Februari 2012, maka 1 tahun SMB-nya jatuh pada 24 Februari 2013. Karena 1 tahun sejak mulai beroperasinya ini tidak melewati masa berlaku PP Nomor 46 TAHUN 2013 (1 Juli 2013), maka seharusnya untuk menentukan pengenaan pajaknya menggunakan ketentuan Pasal 10 PP Nomor 46 TAHUN 2013, yaitu melihat peredaran bruto tahun 2012 yang disetahunkan.

Berbeda halnya jika WP mulai beroperasi 1 November 2012. Karena 1 tahun sejak beroperasinya (31 Oktober 2013) melewati masa berlaku PP Nomor 46 TAHUN 2013, maka pengenaan pajaknya mengikuti ketentuan Pasal 7 PMK-107/PMK.011/2013. Hal ini memang tidak disebutkan dalam PP Nomor 46 TAHUN 2013, PMK-107/PMK.011/2013, maupun SE-42/PJ/2013. Jadi, jika ada WP menanyakan masalah tersebut sebaiknya meminta penegasan ke KPP.

Apa Penghasilan Yang Tidak Termasuk Dalam Akumulasi Bruto 4,8M/ penghasilan yang tidak dikenakan pajak 1%?

  • Jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (3);
  • Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri;
  • Usaha yang atas penghasilannya telah dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan tersendiri; dan
  • Penghasilan yang dikecualikan sebagai objek pajak.

FAQs aka TJ

T: Bang, yang dimaksud 1 tahun pajak sebagai dasar/objek pajak saat ini tahun berapa?

J: Untuk tahun pajak 2013 berarti yang dilihat adalah omset tahun lalu (Tahun buku 2012), jika omset Anda tahun 2012 kurang dari 4,8 M maka Anda perlu wajib PPh Final 1% dan Anda mulai bayar 1% sejak masa Juli 2013

T: Jadi kalau omset usaha saya tahun 2012 hanya 4 Miliar saya mulai Juli 2013 setor 1% ya?

J: Benar bung, karena masih < dari 4,8 miliar rupiah dalam 1 tahun pajak

T: Bang, saya mulai buka usaha sejak Mei 2013, hingga akhir Juni omset saya Rp. 600.000.000, apa di masa Juli saya pakai tarif 1%.

J: Gini itungannya, harus disetahunkan dulu.
Omset 2 bulan (Mei-Juni 2013) = Rp. 600.000.000
Omset disetahunkan =Rp600.000.000 x 12/2 = Rp.3.600.000.000 (3,6 miliar )
Karena masih dibawah 4,8 miliar jadi harus pakai tarif 1% final

T: Bang, saya juragan es cendol, punya gerai ada 5, berikut data omset masing-masing gerai 2012
Gerai es cendol A: Omset 2012 = Rp. 600.000.000
Gerai es cendol B: Omset 2012 = Rp. 900.000.000
Gerai es cendol C: Omset 2012 = Rp. 800.000.000
Gerai es cendol D: Omset 2012 = Rp. 800.000.000
Gerai es cendol E: Omset 2012 = Rp. 900.000.000
Untuk tahun 2013 ini saya wajib PPh Final 1% atau tidak? Lokasi semua gerai di Indonesia

J: Berati total omset Saudara 2012 adalah 600jt+900jt+800jt+800jt+900jt=4 miliar rupiah
Saudara wajib setor 1% dari omset

T: Bang, saya pengusaha abon internasional. Ada 3 lokasi jualan abon saat ini, yaitu:
Lokasi I di Surabaya, omset 2012 Rp. 1,5 miliar
Lokasi II di Arab Saudi, omset 2012 Rp. 2 miliar
Lokasi III di Taiwan, omset 2012 Rp. 1,5 miliar
Berarti saya masih pakai aturan lama ya kan total omset sudah 5 miliar?

J: Omset di PP 46/2013 adalah akumulasi omset usaha domestik saja yang diakui, karena omset diluar negeri sudah dipungut pajaknya oleh otoritas pajak negara masing-masing sesuai P3B (Perjanjian Pajak-Pajak Berganda). Jadi omset tuan 2012 adalah dari lokasi I saja yang ada di Surabaya sebesar Rp 1,5 miliar dan tuan wajib PPh Final 1%

T: Tarif 1% itu dikalikan dengan omset yang mana pak?

J: 1 dikalikan dengan omset/peredaran bruto bulan berjalan,
contoh:Tahun 2012 omset bapak Rp400.000.000 dan otomatis wajib PPh Final 1% sejak di tahun 2013, dan ternyata di bulan Juli 2013 omset bapak sebesar Rp. 50.000.000 maka untuk yang disetorkan di SSP Masa Juli 2013 adalah Rp50.000.000 x 1% =Rp.500.000 (lima ratus ribu)

Kredit tambahan ilustrasi: tanyajawabpajak.com

Download PMK-107/PMK.11/2013

Download lampiran PMK-107/PMK.11/2013

Download SE-42/PJ/2013

214 Comments

  1. Didy Oct 16, 2016
    • Dwi Utomo Nov 29, 2016
  2. Hengky Aug 31, 2015
    • Dwi Utomo Sep 3, 2015
  3. Danar Sugiantoro May 11, 2015
  4. Anggie Apr 27, 2015
  5. rahayu Apr 5, 2015
  6. andy Mar 16, 2015
    • Dwi Utomo Mar 17, 2015
  7. devina Jan 25, 2015
    • Dwi Utomo Jan 26, 2015
  8. devina Jan 25, 2015
  9. Darma Sanjaya Jan 20, 2015
    • Dwi Utomo Jan 20, 2015
      • Darma Sanjaya Jan 21, 2015
      • Awlia Dec 2, 2016
        • Dwi Utomo Dec 2, 2016
  10. Abdi Jan 16, 2015
    • Abdi Feb 4, 2015
  11. fitri Dec 17, 2014
  12. ROSALYN Nov 23, 2014
  13. ROSALYN Nov 21, 2014
    • Dwi Utomo Nov 24, 2014
  14. Sofyan Nov 19, 2014
    • Dwi Utomo Nov 20, 2014
  15. Aprilia Nov 19, 2014
    • Dwi Utomo Nov 19, 2014
  16. Ades (M) Nov 18, 2014
    • Dwi Utomo Nov 18, 2014
  17. athaira Nov 14, 2014
    • Dwi Utomo Nov 17, 2014
  18. radian Oct 25, 2014
    • Dwi Utomo Oct 28, 2014
      • deka Nov 7, 2014
        • Dwi Utomo Nov 10, 2014
  19. endah nurmasari Oct 9, 2014
    • Dwi Utomo Oct 9, 2014
      • ray Oct 20, 2014
        • Dwi Utomo Nov 10, 2014
  20. Fajar Oct 7, 2014
    • Dwi Utomo Oct 8, 2014
  21. David Oct 3, 2014
    • Dwi Utomo Oct 3, 2014
  22. dita Oct 2, 2014
    • Dwi Utomo Oct 2, 2014
  23. Danar Sugiantoro Oct 1, 2014
    • Dwi Utomo Oct 1, 2014
  24. lina Sep 24, 2014
    • Dwi Utomo Oct 3, 2014
  25. fadeladel Sep 23, 2014
    • Dwi Utomo Oct 3, 2014
  26. erwin Sep 8, 2014
    • Dwi Utomo Sep 17, 2014
  27. nia puspitasari Sep 2, 2014
    • Dwi Utomo Sep 4, 2014
  28. Danar Sugiantoro Aug 26, 2014
  29. Danar Sugiantoro Aug 26, 2014
  30. Heri Aug 11, 2014
    • Dwi Utomo Aug 19, 2014
      • Heri Aug 22, 2014
  31. Hesti Aug 6, 2014
  32. Hesti Aug 6, 2014
  33. Sangaji Jun 19, 2014
    • Irfan Hartono Jun 19, 2014
  34. eajel Jun 3, 2014
    • Dwi Utomo Jun 3, 2014
      • eajel Jun 4, 2014
        • Dwi Utomo Jun 4, 2014
          • eajel Jun 4, 2014
            • Dwi Utomo Jun 4, 2014
  35. ira May 22, 2014
    • Dwi Utomo May 23, 2014
  36. Dhanang May 20, 2014
    • Dwi Utomo May 20, 2014
  37. Shinta N May 13, 2014
    • Dwi Utomo May 13, 2014
  38. Shinta N May 13, 2014
    • Dwi Utomo May 13, 2014
  39. Irene Apr 29, 2014
    • Dwi Utomo May 2, 2014
  40. Elvie Apr 19, 2014
    • Dwi Utomo Apr 21, 2014
  41. rahadian Apr 11, 2014
    • Dwi Utomo Apr 12, 2014
  42. suheimi Apr 11, 2014
    • Dwi Utomo Apr 12, 2014
      • suheimi Apr 14, 2014
        • Dwi Utomo Apr 15, 2014
  43. Yuni Mar 25, 2014
    • Dwi Utomo Mar 27, 2014
  44. Diana Mar 22, 2014
    • Dwi Utomo Mar 22, 2014
  45. setiawan Mar 22, 2014
    • Dwi Utomo Mar 22, 2014
      • setiawan Mar 23, 2014
  46. yudi Mar 15, 2014
    • Dwi Utomo Mar 17, 2014
  47. ucieadinda Mar 12, 2014
    • Dwi Utomo Mar 13, 2014
  48. Landra Mar 10, 2014
    • Dwi Utomo Mar 12, 2014
  49. YULIA Mar 4, 2014
  50. priyatna Feb 20, 2014
    • Dwi Utomo Feb 20, 2014
      • priyatna Feb 21, 2014
      • valent Mar 12, 2014
        • Dwi Utomo Mar 13, 2014
          • Yohan Mar 14, 2014
  51. Priadi Jan 30, 2014
    • Dwi Utomo Jan 31, 2014
      • Priadi Feb 3, 2014
  52. iva_gjt Jan 24, 2014
    • Dwi Utomo Jan 28, 2014
  53. Yessica Novia Chandra Jan 20, 2014
    • Dwi Utomo Jan 28, 2014
  54. wynda Jan 15, 2014
  55. mirzaadr Jan 10, 2014
    • Irfan Hartono Jan 11, 2014
      • mirzaadr Jan 16, 2014
        • Agus Surya Apr 25, 2014
          • Dwi Utomo May 2, 2014
  56. agus Jan 8, 2014
  57. fachry Jan 2, 2014
    • Irfan (co-admin) Jan 2, 2014
  58. Adi Dec 31, 2013
  59. aryani nurbawa Dec 21, 2013
  60. Farida Dec 19, 2013
    • Dwi Utomo Dec 19, 2013
      • Farida Dec 20, 2013
        • Dwi Utomo Dec 20, 2013
  61. Gunawan Dec 18, 2013
  62. Gunawan Dec 18, 2013
  63. fitri Dec 6, 2013
    • Dwi Utomo Dec 8, 2013
  64. dessy h Nov 30, 2013
    • Dwi Utomo Dec 2, 2013
      • Ades (L) Apr 16, 2014
        • Dwi Utomo Apr 17, 2014
          • Ades (L) Apr 18, 2014
            • Dwi Utomo Apr 21, 2014
  65. enyma Nov 24, 2013
    • Dwi Utomo Nov 24, 2013
  66. ibnu Nov 21, 2013
    • Dwi Utomo Nov 21, 2013
  67. suwanto Nov 18, 2013
    • Dwi Utomo Nov 18, 2013
  68. manda Nov 16, 2013
    • Dwi Utomo Nov 16, 2013
      • manda Nov 16, 2013
  69. acok Nov 14, 2013
    • Dwi Utomo Nov 16, 2013
      • MOCHAMAD SYAFRUDIN Apr 15, 2014
        • Dwi Utomo Apr 15, 2014
  70. eli Nov 13, 2013
    • Dwi Utomo Nov 13, 2013
  71. Lina Nov 9, 2013
    • Dwi Utomo Nov 9, 2013
  72. Gerald Oct 30, 2013
    • Dwi Utomo Oct 30, 2013
      • Gerald Oct 30, 2013
        • Dwi Utomo Oct 30, 2013
  73. rahayu Oct 10, 2013
    • Dwi Utomo Oct 10, 2013
  74. Ade Oct 9, 2013
    • Dwi Utomo Oct 9, 2013
      • Ades (L) Apr 16, 2014
        • Dwi Utomo Apr 17, 2014
        • Ades (L) Apr 18, 2014
  75. sri Oct 8, 2013
    • Dwi Utomo Oct 8, 2013
  76. Dwi Utomo Oct 8, 2013
  77. Lili Oct 8, 2013
  78. Lili Oct 8, 2013
    • Dwi Utomo Oct 8, 2013
  79. Hifa Oct 4, 2013
    • Dwi Utomo Oct 4, 2013
  80. M.IQBAL Sep 28, 2013
    • Dwi Utomo Sep 28, 2013
    • Dwi Utomo Sep 30, 2013
  81. M.IQBAL Sep 28, 2013
    • Dwi Utomo Sep 28, 2013
  82. M.IQBAL Sep 28, 2013
    • Dwi Utomo Sep 28, 2013
    • Dwi Utomo Sep 28, 2013
  83. M.IQBAL Sep 28, 2013
    • Dwi Utomo Sep 28, 2013
  84. BUDIANTO Sep 23, 2013
    • Dwi Utomo Sep 23, 2013
  85. Priyo KJ Sep 20, 2013
    • Dwi Utomo Sep 20, 2013
  86. yuni Sep 19, 2013
    • Dwi Utomo Sep 19, 2013
  87. Adi Sep 17, 2013
    • Adi Sep 17, 2013
      • Dwi Utomo Sep 17, 2013
    • Dwi Utomo Sep 17, 2013
      • Adi Sep 19, 2013
        • Dwi Utomo Sep 19, 2013
          • Adi Sep 19, 2013
          • Dwi Utomo Sep 19, 2013
          • Adi Sep 19, 2013
            • Dwi Utomo Sep 19, 2013
  88. kiki Sep 14, 2013
    • Dwi Utomo Sep 14, 2013
  89. Fen Sep 13, 2013
    • Dwi Utomo Sep 13, 2013
  90. Dwi Utomo Sep 4, 2013
  91. stefanus Sep 4, 2013

Tinggalkan komentar Anda disini..

Dukung Blog Ini!

Dengan Klik salah satu tombol dibawah ini